Kyllä, yrityksen liiketoimintaan liittyvät perintäkulut ovat lähes aina verovähennyskelpoisia. Ne katsotaan elinkeinotulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneiksi menoiksi, jotka pienentävät yrityksen verotettavaa tulosta. Vähennysoikeuden ydin on kuitenkin siinä, kuka kulut lopulta maksaa: yritys itse vai velallinen.
Perintäkulujen verovähennyksen perusperiaate
Elinkeinoverolain (EVL 7 §) mukaan vähennyskelpoisia ovat kaikki kulut, jotka syntyvät yrityksen tulonhankkimistoiminnasta. Elinkeinotoimintaan liittyvän saatavan perintä on suoraan tällaista toimintaa. Ilman perintää liikevaihtoon kirjattu tulo saattaisi jäädä saamatta, joten perinnästä aiheutuvat menot ovat selkeästi tulon hankkimiseen ja varmistamiseen liittyviä kuluja.
Vähennysoikeus koskee kaikkia perinnän vaiheita ja muotoja, olipa kyseessä vapaaehtoinen perintä maksumuistutuksineen tai raskaampi oikeudellinen perintä ja velkomustuomion hakeminen. Oleellista on, että kulu liittyy yrityksen omaan liiketoimintaan.
Mitkä perintäkulut ovat vähennyskelpoisia?
Yritys voi vähentää verotuksessaan ne perinnän kustannukset, jotka jäävät sen itsensä maksettavaksi. Tyypillisiä vähennyskelpoisia eriä ovat:
- Perintätoimiston palkkiot: Komissiot tai kiinteät maksut, jotka perintätoimisto veloittaa palveluistaan.
- Oikeudenkäyntikulut: Käräjäoikeuden maksut haastehakemuksen jättämisestä.
- Asianajopalkkiot: Lakimiehen tai asianajan kulut, jotka liittyvät oikeudelliseen perintään tai riita-asian hoitamiseen.
- Tratan protestointikulut: Julkisen protestin aiheuttamat kustannukset.
- Muut suorat kulut: Esimerkiksi luottotietojen tarkistamisesta tai viranomaispäätöksistä aiheutuneet maksut.
Käytännössä vähennyskelpoisuus realisoituu usein tilanteissa, joissa perintä epäonnistuu tai onnistuu vain osittain.
Velkojan kulut vs. velallisen maksamat kulut: ratkaiseva ero
Tämä on yleisin sekaannuksen aihe. Yritys ei voi vähentää kuluja, joita se ei ole itse maksanut. Perintäkulujen verokohtelu riippuu siitä, miten saatava ja sen kulut lopulta kuitataan.
Tilanne 1: Perintä onnistuu täysin ja velallinen maksaa kaiken.
Velallinen maksaa alkuperäisen velan, korot ja kaikki perintäkulut. Perintätoimisto tilittää yrityksellesi alkuperäisen saatavan summan. Tässä mallissa yrityksellesi ei synny lainkaan kulua, joten vähennettävää ei ole. Kulut ovat ainoastaan läpikulkuerä kirjanpidossasi.
Tilanne 2: Perintä epäonnistuu ja saatava kirjataan luottotappioksi.
Jos velallinen on maksukyvytön eikä saatavaa saada perittyä, yritys joutuu usein maksamaan perintätoimistolle tai lakimiehelle prosessin aikana syntyneitä kuluja. Nämä kulut ovat täysimääräisesti verovähennyskelpoisia. Lisäksi itse perinnän kohteena ollut saatava voidaan kirjata luottotappioksi, joka on myös verovähennyskelpoinen.
Tilanne 3: Perintä onnistuu, mutta yritys maksaa perintätoimiston palkkion.
Joissakin palvelumalleissa perintätoimisto perii velalliselta lakisääteiset kulut, mutta veloittaa lisäksi toimeksiantajalta oman palkkionsa, esimerkiksi provisiona peritystä summasta. Tämä yrityksen maksama palkkio on sille verovähennyskelpoinen meno.
Arvonlisäveron käsittely perintäkuluissa
Arvonlisäverovelvollisen yrityksen tulee huomioida myös ALV-käsittely. Perintäpalvelu on arvonlisäverollinen palvelu, jonka perintätoimisto myy toimeksiantajalle.
Kun arvonlisäverovelvollinen yritys ostaa perintäpalvelun, se voi vähentää perintätoimiston laskuun sisältyvän arvonlisäveron omassa ALV-verotuksessaan. Tällöin tuloverotuksessa vähennetään vain kulun arvonlisäveroton osuus.
Tämä on eri asia kuin ne lakisääteiset perintäkulut, jotka velalliselta peritään. Velalliselta veloitettavat kulut ovat usein luonteeltaan vahingonkorvausta, eivätkä ne sisällä arvonlisäveroa.
Muistilista: Varmista perintäkulujen vähennysoikeus
- Säilytä kaikki tositteet. Perintätoimiston laskut, oikeuden päätökset ja muut kulutositteet ovat välttämättömiä kirjanpitoa ja verotusta varten.
- Erota kulutyypit. Varmista, että kirjanpidossa erotellaan selkeästi velalliselta perityt ja yrityksen itsensä maksettaviksi jääneet kulut.
- Käsittele ALV oikein. Jos olet ALV-velvollinen, muista vähentää palvelupalkkioiden arvonlisävero ALV-ilmoituksella, jolloin tuloverotuksessa vähennetään vain veroton osuus.
- Hyödynnä myös luottotappiovähennys. Jos saatava osoittautuu lopullisesti menetetyksi, muista vähentää sekä perinnän kulut että koko menetetty saatava.
Perintäkulujen oikea verokäsittely on osa ammattimaista taloudenhallintaa. Varmistamalla, että kaikki vähennyskelpoiset kulut hyödynnetään, yritys voi tehokkaasti pienentää luottotappioiden lopullista vaikutusta tulokseen.
Jos saatavien perintä tai siihen liittyvät kustannukset mietityttävät, asiantuntijamme auttavat selkeyttämään tilanteen. Ota yhteyttä, niin varmistetaan, että prosessi on yrityksellesi mahdollisimman tehokas ja kustannustietoinen.