Arvonlisäveron käsittely perinnän yhteydessä on yksi taloushallinnon monimutkaisimmista ja virhealtteimmista osa-alueista. Oikea ALV-käsittely säästää yritykseltä rahaa ja pienentää verotarkastuksen riskiä.
- Viivästyskorko on aina veroton: Viivästyskorko on rahoituserä, johon ei koskaan lisätä arvonlisäveroa.
- Perintäkulujen ALV on velkojan asia: Perintätoimiston palvelu on ALV-velvollinen. Tämän veron vähentää velkoja omassa kirjanpidossaan, eikä sitä voi periä velalliselta.
- Luottotappion ALV liittyy myyntiin: Jos saatava kirjataan luottotappioksi, myyjä voi oikaista alkuperäisen myynnin ALV:n. Tämä ei vaikuta perintäkulujen ALV-käsittelyyn.
Perinnän ja ALV:n kokonaiskuva taloushallinnossa
Perintäprosessiin liittyy useita eriä: alkuperäinen saatava, viivästyskorko, perintäkulut ja mahdollinen luottotappio. Jokaisen ALV-käsittely on erilainen.
Vaikka kaikki nämä liittyvät samaan maksamattomaan laskuun, ne ovat juridisesti ja verotuksellisesti erillisiä ilmiöitä. Keskeistä on ymmärtää ero viivästysseuraamuksen (viivästyskorko) ja ostetun palvelun (perintätoimiston työ) välillä.
Viivästyskorko on korkolain mukainen korvaus maksuviiveestä. Se on luonteeltaan rahoitusta, joten se on arvonlisäverotonta.
Perintäpalvelu taas on velkojalle myytävä asiantuntijapalvelu. Siksi se on pääsääntöisesti arvonlisäverollista, ja velkoja voi vähentää sen ALV-osuuden, jos oma liiketoiminta on verollista.
Viivästyskoron ALV-kohtelu: Miksi korkoon ei lisätä veroa?
Viivästyskorosta ei koskaan suoriteta arvonlisäveroa. Tämä johtuu siitä, että viivästyskorko ei ole vastiketta tavarasta tai palvelusta, vaan se on lain mukainen korvaus maksun viivästymisestä.
Verohallinnon ohjeistus on yksiselitteinen: viivästyskorko on rahoitusluonteinen erä. Siksi sitä ei tule sekoittaa myyntituottoihin, eikä siihen lisätä ALV-kantaa, vaikka alkuperäinen lasku olisi ollut verollinen.
Kirjanpidossa viivästyskorot kirjataan tyypillisesti rahoitustuottoihin ilman ALV-käsittelyä. Tämä on tärkeä muistaa, jotta yritys ei vahingossa maksa liikaa arvonlisäveroa.
Tarkastellaan eriä selkeyttävän taulukon avulla:
| Erä | Selite | Sisältääkö ALV? | Käsittely velkojan kirjanpidossa |
|---|---|---|---|
| Myynnin pääoma | Laskun veroton summa | Kyllä (osa myyntiä) | Myyntituotto, tilitettävä ALV |
| Viivästyskorko | Korvaus maksuviiveestä | Ei | Rahoitustuotto, ei ALV-käsittelyä |
| Perintätoimiston palkkio | Velkojan ostama palvelu | Kyllä | Osto, vähennettävä ALV |
| Velalliselta peritty kulu | Korvaus perinnän kuluista | Ei | Kulun oikaisu / muu tuotto, ei ALV-käsittelyä |
Perintäkulujen ALV-käsittelyn perusperiaate
Perintäkulujen ALV:n maksaa aina velkoja, jos hän on arvonlisäverovelvollinen. Velalliselta voidaan periä ainoastaan perintäkulun veroton osuus. Tämä on vahvistettu useissa oikeuden päätöksissä (esim. Markkinaoikeus MT:2001:005).
Miksi näin? Koska perintäpalvelu on palvelusuhde perintätoimiston ja velkojan välillä. Velallinen ei ole tässä sopimussuhteessa osapuolena.
Käytännön esimerkki:
- Perintätoimisto perii saatavaa ja sen perintäpalkkio on 100 € + ALV 25,5 % (yht. 125,5 €).
- Velalliselta peritään 100 € perintäkuluja.
- Velkoja kirjaa 100 € perintäkulua ja 25,5 € vähennettävää arvonlisäveroa.
Lopputuloksena perintäkulu on velkojalle nollasummapeliä verottoman osuuden osalta, ja ALV-osuus saadaan vähennyksiin, mikäli velkojan oma toiminta on ALV-vähennyskelpoista.
Luottotappion ALV-käsittely: Oikaisu kohdistuu myyntiin
Luottotappion ALV-käsittely liittyy alkuperäisen myynnin arvonlisäveroon, ei perintäkuluihin. Jos myyntisaatava todetaan lopullisesti menetetyksi, myyjällä on oikeus oikaista aiemmin valtiolle tilitettyään myynnin arvonlisäveroa.
Luottotappio on todettava. Tämä tarkoittaa yleensä sitä, että vapaaehtoinen ja tarvittaessa oikeudellinen perintä on todettu tuloksettomaksi.
Tärkeä huomio: Perintäpalvelun onnistuminen tai epäonnistuminen ei vaikuta sen ALV-käsittelyyn. Vaikka saatavaa ei saataisi perittyä ja se kirjattaisiin luottotappioksi, on perintäpalvelu silti käytetty verollisen liiketoiminnan edistämiseen. Tämän vuoksi sen ALV-osuus on edelleen vähennyskelpoinen.
Lyhyesti sanottuna:
- Luottotappio -> Oikaise myynnin ALV.
- Perintäpalvelun osto -> Vähennä palvelun ALV normaalisti.
Käytännön sudenkuopat ja parhaat käytännöt
Väärin käsitelty ALV voi johtaa veroriskiin ja hallinnolliseen työhön. Vältä nämä yleisimmät virheet.
Suddenkuoppa 1: ALV:n lisääminen viivästyskorkoon. Kuten todettu, viivästyskorko on aina veroton. Sen käsitteleminen verollisena myyntinä on virhe, joka johtaa liian suuren ALV-määrän tilittämiseen.
Suddenkuoppa 2: Perintäkulujen ALV:n periminen velalliselta. Tämä on lain vastaista. Perintäkulujen ALV on velkojan ja verottajan välinen asia.
Suddenkuoppa 3: Perintäkulujen ALV-vähennyksen unohtaminen. Jos perintätoimiston tilityksestä on kuitattu palkkio, sen sisältämä vähennyskelpoinen ALV voi jäädä huomaamatta. Varmista, että kirjanpito-osasto saa erittelyn tilityksestä.
Parhaat käytännöt:
- Tarkka tilikartta: Luo kirjanpitoon omat tilit viivästyskoroille, perintäpalvelun ostoille ja luottotappiokirjauksille.
- Selkeät raportit perintäkumppanilta: Vaadi perintätoimistolta tilitysraportti, josta ilmenee selkeästi pääoma, korot, perintäkulut ja perintäpalkkion ALV.
- Systemaattinen prosessi: Varmista, että koko taloushallinnon tiimi ymmärtää, miten eri perinnän eriä käsitellään.
Yhteenveto ja seuraavat askeleet
Perinnän ja arvonlisäveron maailma on yksityiskohtia täynnä, mutta sen logiikka on selkeä, kun perusperiaatteet ovat hallussa. Muista kolme nyrkkisääntöä: viivästyskorko on veroton, perintäkulun ALV on velkojan vähennyskelpoinen meno, ja luottotappion ALV-oikaisu koskee alkuperäistä myyntiä.
Oikea ALV-käsittely ei ainoastaan takaa lainmukaisuutta, vaan myös tehostaa kassavirtaa, kun kaikki vähennykset hyödynnetään oikein.
Haluatko varmistaa, että yrityksesi ALV-prosessit perinnässä ovat täysin kunnossa ja välttää kalliit virheet? Ammattimainen perintäkumppani huolehtii, että saat selkeät raportit, jotka tekevät kirjanpidosta vaivatonta.
Ota yhteyttä asiantuntijoihimme, niin käydään läpi yrityksesi tilanne ja varmistetaan, että perintäprosessisi on tehokas ja veroturvallinen.
Kysy lisää ja tehosta saatavien hallintaa!
Usein kysytyt kysymykset
Pitääkö viivästyskorkoon lisätä ALV?
Ei pidä. Viivästyskorko on korkolain mukainen rahoitusluonteinen korvaus maksun viivästymisestä, ja se on aina arvonlisäveroton erä. Siihen ei lisätä ALV:tä, vaikka alkuperäinen lasku olisi ollut verollinen.
Kuka maksaa perintäkulujen arvonlisäveron?
Perintäkulujen arvonlisäveron maksaa velkoja. Perintäpalvelu on velkojalle myytävä palvelu, jonka ALV:n velkoja voi vähentää omassa verotuksessaan, jos hänen liiketoimintansa on ALV-vähennyskelpoista.
Voiko perintäkulujen arvonlisäveron periä velalliselta?
Ei voi. Laki ja vakiintunut oikeuskäytäntö kieltävät ALV:n perimisen velalliselta osana perintäkuluja. Velalliselta voidaan vaatia vain perintäkulun veroton osuus.
Miten luottotappio vaikuttaa perintäkulujen ALV-vähennykseen?
Ei mitenkään. Luottotappion kirjaaminen antaa myyjälle oikeuden oikaista alkuperäisen myynnin ALV:tä. Perintäpalvelun oston ALV on kuitenkin erillinen asia ja se pysyy vähennyskelpoisena, koska palvelu on käytetty verollisen liiketoiminnan hyväksi.